साझेदार को वार्षिक द्वारा भुगतान करने पर कौनसा खाता खोला जाता है? - saajhedaar ko vaarshik dvaara bhugataan karane par kaunasa khaata khola jaata hai?

X, Y and Z were partners sharing profits in the ratio of 5: 3:2. They decided to share future profits in the ratio of 2 :3 : 5 with effect from 1.04.2017. They decide to record the effect of the following without affecting their book value.

1. Profit and Loss A/c Rs 24,000,
2. Advertisement Suspense A/c Rs 12,000. Pass the necessary adjustment entry.।

हले :

RBSE Class 12 Accountancy Chapter 2 निबन्धात्मक प्रश्न

प्रश्न 1.
नये साझेदार के प्रवेश से क्या समझते हैं ? ख्याति की गणना की विभिन्न विधियों को उदाहरण सहित समझाइये।
उत्तर-
नये साझेदार का प्रवेश (Admission of a New Partner)
नये साझेदार के प्रवेश का अर्थ है साझेदारी के व्यवसाय में नये सदस्य का स्वामी के रूप में प्रवेश करना और साझेदारों की संख्या में वृद्धि होना । नया साझेदार, साझेदार बनने के बाद फर्म द्वारा किये गये समस्त कार्यों के लिए उत्तरदायी हो जाता है परन्तु वह साझेदार बनने से पूर्व के कार्यों के लिए उत्तरदायी नहीं होता है।

ख्याति के मूल्यांकन की विधियाँ (Methods of Valuation of Goodwill)
ख्याति का मूल्य साझेदारी फर्म की उपार्जन क्षमता पर आधारित होने के कारण इसका मूल्यांकन करना एक कठिन कार्य होता है। वास्तव में ख्याति के मूल्यांकन की कोई विशिष्ट विधि नहीं है, परन्तु इसकी अनेक विधियाँ प्रचलित हैं। कब कौन-सी विधि प्रयोग की जाय यह सम्बन्धित दशाओं एवं ख्याति की प्रकृति पर निर्भर करता है। ख्याति के मूल्यांकन की प्रमुख विधियाँ निम्नलिखित हैं

1. वर्षों की क्रय विधि (Year’s Purchase Method)-
जब ख्याति का मूल्यांकन व्यवसाय के लाभों के कुछ वर्षों के गुणा के आधार पर किया जाता है तो इसे वर्षों की क्रय विधि कहते हैं। इस विधि में व्यवसाय के लाभों की गणना दो आधारों पर की जाती है-

• औसत लाभ आधार (Average Profit Base),
• अधिलाभ आधार (Super Profit Method) ।

(i) औसत लाभ अथार-(अ) सरल औसत लाभ (Simple Average Profit)-
इस विधि में ख्याति का मूल्यांकन पिछले कुछ वर्षों के औसत लाभों (हानियों सहित) के आधार पर किया जाता है । औसत लाभों की गणना करते समय पिछले वर्षों के लाभों में निम्न समायोजन कर लेने चाहिए

• सम्बन्धित वर्ष की आय में से असामान्य लाभ/आय को घटा देना चाहिए।
• सम्बन्धित वर्ष की आय में असामान्य हानि/व्यय को जोड़ देना चाहिए।
• सम्बन्धित वर्ष की आय में से गैर-व्यापारिक विनियोगों पर प्राप्त आय को घटा देना चाहिए।

उदाहरण-
फ्छिले पाँच वर्षों के औसत लाभ के आधार पर चार वर्षों के क्रय मूल्य पर ख्याति की गणना कीजिए। पिछले पाँच वर्षों के लाभ क्रमशः Rs 40,000, Rs 50,000, Rs 60,000,Rs 50,000 तथा Rs 60,000 थे।

Calculate the amount of goodwill at four year’s purchase of the last five year’s average profit. The profits of the last five year were Rs 40,000, Rs 50,000, Rs 60,000, Rs 50,000 and Rs 60,000 respectively.
हल :
(a) Total Profits for five years = 40,000 + 50,000 + 60,000 + 50,000 + 60,000 Rs
= Rs 2,60,000
Now

(ब) भारित औसत लाभ (Weighted Average Profit) – जब संस्था के लाभ लगातार बढ़ रहे हों या लगातार घट रहे हों तब भारित औसत लाभ विधि के आधार पर ख्याति का मूल्यांकन किया जाता है। इस विधि में सबसे पहले प्रत्येक वर्ष के लाभ को सम्बन्धित भारांकों से गुणा करके गुणनफल ज्ञात किया जाता है। इसके बाद भारित औसत लाभ का निर्धारण करने के लिए गुणनफलों के योग को भारित संख्याओं के योग से विभाजित किया जाता है। तत्पश्चात भारित औसत लाभ को स्वीकृत संख्या से गुणा करके ख्याति का मूल्य निर्धारित कर लिया जाता है। अतः इसके लिए निम्नलिखित दो सूत्रों का प्रयोग किया जा सकता है
Weighted Average Profit = \(\frac { Total Products of Profit }{ Total of Weights }\)
Goodwill = Weighted Average Profits x Agreed Number of Years Purchase

(ii) अधिलाभ आधार (Super Profit Base)-
यदि फर्म का वास्तविक औसत लाभ उसी व्यवसाय को करने वाली अन्य फर्मों के सामान्य लाभ से अधिक हो तो दोनों का अन्तर ही अधिलाभ कहलाता है। इस विधि में जितने वर्षों के क्रय के बराबर ख्याति का मूल्य ज्ञात करने के लिए प्रश्न में कहा जाय उसका गुणा अधिलाभ से करके ख्याति का मूल्यांकन किया जाता है।
अधिलाभ = वास्तविक औसत लाभ – सामान्य लाभ
Super Profit = Actual Average Profit – Normal Profit

2. पूँजीकरण विधि (Capitalization Method)-
इस विधि में व्यवसाय द्वारा अर्जित लाभों को पूँजीकरण करके ख्याति का मूल्य ज्ञात किया जाता है। इसमें ख्याति का मूल्यांकन दो आधारों पर किया जा सकता है
(अ) औसत लाभों की पूँजीकरण विधि

उदाहरण-
एक फर्म का औसत लाभ Rs 25,000 है और फर्म की पूँजी Rs 2,00,000 है। सामान्य प्रत्याय दर 10 प्रतिशत है। औसत लाभों की पूँजीकरण विधि से ख्याति की गणना कीजिए।
हलेः

(ब) अथिलाभों की पूँजीकरण विधि – इस विधि में सबसे पहले अधिलाभ की गणना की जाती है उसके बाद ख्याति की राशि ज्ञात करने के लिए निम्न सूत्र का प्रयोग किया जाता है

3. छिपी हुई या अनुमानित ख्याति विधि (Hidden Goodwill Method)-
इस विधि में नये साझेदार के लाभ के हिस्से वे उसके द्वारा लाई गई पूँजी के आधार पर फर्म की कुल पूँजी ज्ञात करते हैं।
ख्याति = कुल पूँजी – पुराने साझेदारों की समायोजित पूँजी – नये साझेदार की पूँजी
पुराने साझेदारों की समायोजित की पूँजी = पूँजी शेष + संचय + लाभ – हानि

उदाहरण-
ए तथा बी एक फर्म में साझेदार हैं जिनके पूँजी खातों के शेषर Rs 15,000 वर Rs 25,000 हैं। चिट्टे में अवितरित संचय Rs 10,000 का है। सी को 1/4 हिस्से के लिए फर्म में प्रवेश देते हैं जो Rs 25,000 पूँजी लाता है। उक्त सूचनाओं से ख्याति का मूल्य ज्ञात कीजिए।
हल :
सी की पूँजी के आधार पर फर्म की कुल पूँजी = \(\frac { 25,000\times 4 }{ 1 }\) = Rs 1,00,000
ए व बी की समायोजित पूँजी = (15,000 + 5,000) + (25,000 + 5,000) = 50,000
सी की पूँजी = 25,000
फर्म की ख्याति = 1,00,000 – 50,000 – 25,000 = Rs 25,000

4. क्रय प्रतिफल विधि (Purchased Consideration Method)-
इस विधि के अन्तर्गत व्यापार को क्रय करते समय क्रय प्रतिफल का, सम्पत्तियों में से दायित्वों को घटाकर आने वाली शुद्ध सम्पत्तियों पर आधिक्य ही ख्याति का मूल्य माना जाता है। सूत्र रूप में
ख्याति = क्रय प्रतिफल – शुद्ध सम्पत्तियाँ
Goodwill = Purchase Consideration – Net Assets
Net Assets = Assets – Liabilities

उदाहरण-एक व्यवसाय की सम्पत्तियाँ Rs 3,00,000 वे दायित्व Rs 75,000 के हैं। व्यवसाय का क्रय प्रतिफल Rs 2,60,000 तय हुआ तो ख्याति का मूल्य कितना होगा ?
हल:
Net Assets = Assets – Liabilities
= 3,00,000 – 75,000 = Rs 2,25,000
Goodwill = Purchase Consideration – Net Assets
= 2,60,000 – 2,25,000 = Rs 35,000

5. वार्षिकी विधि (Annuity Method)-
इस विधि के अन्तर्गत ख्याति का मूल्य भविष्य में उपार्जित किये जाने वाले अधिलाभ के वर्तमान मूल्य के बराबर माना जाता है। भावी अधिलाभों के वर्तमान मूल्य की गणना वार्षिकी तालिकाओं के आधार पर की जाती है। इस तालिका में एक से की वार्षिकी विभिन्न वर्षों के लिए विभिन्न ब्याज दरों के आधार पर दी हुई होती है जिसे अधिलाभ की राशि से गुणा करके ख्याति का मूल्यांकन किया जाता है।
Goodwill = Super Profit x Present Value of Annuity
यदि वार्षिकी का वर्तमान मूल्य ने दिया गया हो तो उसकी गणना निम्न सूत्र से कर ली जाती है

उदाहरण-
औसत लाभ = Rs 40,000, विनियोजित पूँजी = Rs 2,00,000, सामान्य प्रत्याय की दर = 10%, वर्तमान मूल्य = 2:487 वार्षिकी विधि से ख्याति का मूल्य ज्ञात कीजिए।
हल:
Normal Profit = Capital Employed x N.R.R.
= \(\frac { 2,00,000\times 10 }{ 100 }\)
= Rs 20,000
S.P. = AP – NP = 40,000 – 20,000
= 20,000
Goodwill = 20,000 x 2:487
= 49,740

प्रश्न 2.
पुनर्मूल्यांकन खाता क्या है ? यह क्यों बनाया जाता है ? एक नये साझेदार के प्रवेश के समय सम्पत्तियों के पुनर्मूल्यांकन एवं दायित्वों के पुनः निर्धारण से सम्बन्धित जर्नल प्रविष्टियाँ दीजिये।
उत्तर-
सम्पत्तियों का पुनर्मूल्यांकन व दायित्वों का पुनः निर्धारण (Revaluation of Assets and Reassessment of Liabilities)
नये साझेदार के प्रवेश के समय सम्पत्तियों व दायित्वों को नये मूल्य पर दिखाने के लिए उनका पुनर्मूल्यांकन किया जाता है। क्योंकि सम्पत्तियों के मूल्यों में वृद्धि होने व दायित्वों के मूल्यों में कमी होने पर लाभ होता है और सम्पत्तियों के मूल्य में कमी होने व दायित्वों के मूल्य में वृद्धि होने पर हानि होती हैं। लाभ होने पर पुराने साझेदार नये को नहीं देना चाहेंगे। उसी प्रकार हानि होने पर नया साझेदार उसे वहन नहीं करना चाहेगा । इसलिए पुनर्मूल्यांकन के लाभ-हानि को पुराने साझेदारों में पुराने लाभ विभाजन अनुपात में बाँट दिया जाता है। इस स्थिति में एक विशेष खाता खोला जाता है, जिसे पुनर्मूल्यांकन खाता (Revaluation Account) या लाभ-हानि समायोजन खाता (P & L Adjustment A/c) कहते हैं। इस खाते की प्रकृति अवास्तविक खाते की होती है।

पुनर्मूल्यांकन खाते के लिए जर्नल प्रविष्टियाँ

पुनर्मूल्यांकन खाते का प्रारूप (Format of Revaluation Account)
Dr. Revaluation/P & L Adjustment Account

प्रश्न 3.
एक नये साझेदार के प्रवेश के समय कौन-सी समस्याएँ आती हैं ? उनके समाधान हेतु कौन-कौन से समायोजन किये जाते हैं ? वर्णन कीजिए।
What problems occur at the time of admission of a new partner, for which what adjustments are made ?
उत्तर-
साझेदारी फर्म में एक नये साझेदार के प्रवेश के समय विभिन्न समस्याएँ आती हैं, जैसे—नया लाभ विभाजन अनुपात क्या होगा ? नये साझेदार के पक्ष में कौन अपने हिस्से के लाभ का त्याग करेगा ? ख्याति का मूल्यांकन कैसे होगा ? सम्पत्तियों का पुनर्मूल्यांकन व दायित्वों का पुनर्निर्धारण कैसे होगा ? संचय तथा अवितरित लाभों का समायोजन कैसे होगा ? पूँजी का समायोजन कैसे किया जायेगा ? आदि प्रमुख समस्याएँ हैं। इनके समाधान के लिए निम्नलिखित समायोजन किये जाते हैं

1. नये लाभ विभाजन अनुपात व त्याग अनुपात की गणना (Calculation of New Profit Sharing Ratio & Sacrificing Ratio)-
नया साझेदार अपने लाभ का हिस्सा पुराने साझेदारों से प्राप्त करता है, इस कारण उनका लाभ विभाजन अनुपात परिवर्तित हो जाता है। अतः नये लाभ विभाजन अनुपात की गणना की जाती है। नये साझेदार के प्रवेश पर पुराने साझेदार अपने लाभ के हिस्से का जिस अनुपात में त्याग करते हैं उसे त्याग अनुपात कहते हैं।
त्याग अनुपात = पुराना लाभ विभाजन अनुपात – नया लाभ विभाजन अनुपात
नया लाभ विभाजन अनुपात = पुराना लाभ विभाजन अनुपात – त्याग अनुपात
नये लाभ विभाजन अनुपात व त्याग अनुपात की गणना करने की विभिन्न परिस्थितियाँ निम्नलिखित हो सकती हैं

• जब प्रश्न में केवल नये साझेदार का अनुपात दिया गया हो ।
• जब नया साझेदार पुराने साझेदारों से समान अनुपात में अपना हिस्सा प्राप्त कर रहा हो ।
• जब नया साझेदार अपना हिस्सा असमान अनुपात में प्राप्त करता है।
• जब नया साझेदार अपना हिस्सा पूर्णतया किसी एक साझेदार से प्राप्त करता है।
• जब नया साझेदार अपना हिस्सा पुराने साझेदारों से एक निश्चित अनुपात में प्राप्त करता है ।।
• जब पुराने साझेदार अपने हिस्से को एक निश्चित भाग नये साझेदार के पक्ष में त्याग करते हैं।

2. ख्याति से सम्बन्धित समायोजन (Adjustment Related to Goodwill)-
नये साझेदार के प्रवेश पर ख्याति की गणना करके उसके समायोजन से सम्बन्धित या बँटवारे से सम्बन्धित लेखे किये जाते हैं। ख्याति के मूल्यांकन की प्रमुख विधियाँ निम्नलिखित हैं

1. वर्षों की क्रय विधि,
2. पूँजीकरण विधि,
3. छिपी हुई या अनुमानित ख्याति विधि,
4. क्रय प्रतिफल विधि,
5. वार्षिकी विधि।

ख्याति का लेखांकन व्यवहार – ख्याति का लेखा करने की विभिन्न परिस्थितियाँ निम्नलिखित हो सकती हैं

• जब ख्याति की राशि का भुगतान निजी रूप से किया जाये।
• जब नया साझेदार अपने हिस्से की ख्याति की राशि नकद लेकर आये ।
• जब नया साझेदार ख्याति की राशि नकद न लाये ।।
• जब नया साझेदार अपने हिस्से की ख्याति आंशिक रूप से नकद में लाये।
• जब नया साझेदार सम्पत्ति के रूप में ख्याति लाये ।

सम्पत्तियों तथा दायित्वों का पुनर्मल्यांकन (Revaluation of Assets and Liabilities) –
जब एक नया साझेदार फर्म में प्रवेश करता है तो वह जानना चाहता है कि चिट्टे में दर्शायी गयी सम्पत्तियों व दायित्वों को मूल्य ठीक है या नहीं, इसके लिए सम्पत्ति व दायित्वों का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है और इनमें होने वाली कमी व वृद्धि का लेखा पुनर्मूल्यांकन खाते में किया जाता है। यह खाता नाम मात्र का खाता होता है। सम्पत्ति के मूल्यों में कमी तथा दायित्वों में वृद्धि होने से फर्म को हानि होती है तथा सम्पत्तियों में वृद्धि व दायित्वों में कमी होने से फर्म को लाभ होता है ।

यदि पुनर्मूल्यांकन खाते के क्रेडिट पक्ष को योग अधिक है तथा डेबिट पक्ष का योग कम है तो लाभ होगा तथा डेबिट पक्ष को योग अधिक है तथा क्रोडिट पक्ष का योग कम है तो हानि होगी । पुनर्मूल्यांकन खाते में होने वाले लाभ व हानि को पुराने साझेदारों में पुराने अनुपात में बाँट दिया जाता है।

अवितरित संचय एवं लाभ/हानि (Undistributed Reserves and Profit/Loss) –
अवितरित संचय या लाभ/हानि को पुराने साझेदारों के पूँजी खाते में पुराने लाभ-हानि वितरण अनुपात में बाँट दिया जाता है। क्योंकि वह उन्हीं के द्वारा कमाये गये लाभ का भाग होता है।

पूँजी का समायोजन (Adjustment of Capital) –
एक फर्म में नये साझेदार के प्रवेश पर साझेदारों की पूँजी को समायोजन निम्नलिखित तीन प्रकार से किया जा सकता है

1. पुराने साझेदारों की पूँजी को समायोजन नये साझेदार की पूँजी के आधार पर करनी-
जब पुराने साझेदारों की पूँजी का समायोजन नये साझेदारों की पूँजी के आधार पर किया जाता है तो नए साझेदार की पूँजी के अनुसार सबसे पहले पूरी फर्म की पूँजी निकाली जाती है । इसके बाद इसे नये लाभ विभाजन अनुपात में समायोजित कर किया जाता है । इस प्रकार जिन साझेदारों की पूँजी कम या अधिक रहती है वे साझेदार फर्म को पूँजी चुकाकर या फर्म से पूँजी निकालकर बराबर कर लेते हैं। यह समायोजन रोकड़ में किया जा सकता है या साझेदारों के चालू खाते के माध्यम से किया जा सकता है । प्रश्न में यदि कोई सूचना नहीं है तो समायोजन नकद खाते के माध्यम से ही किया जाता है।

2. नये साझेदार की पूँजी का निर्धारण, पुराने साझेदारों की पूँजी के आधार पर करना-
इसके अन्तर्गत पुराने साझेदारों की पूँजी का आशय नये साझेदार के प्रवेश के पश्चात् ख्याति, अवितरित लाभ, पुनर्मूल्यांकन पर लाभ/हानि आदि के समायोजन करने के पश्चात् शेष रही पूँजी से है। इस विधि में पुराने साझेदारों की पूँजी के कुल शेष के आधार पर फर्म की कुल पूँजी ज्ञात करके, नये साझेदार की पूँजी का हिस्सा निकाला जाता है।

3. नयी फर्म की पूँजी दी गयी हो-
यदि प्रश्न में नयी फर्म की पूँजी दी गयी है तो पूँजी का बँटवारा नये अनुपात में होगा। नया साझेदार अपने हिस्से की पूँजी लायेगा । पुराने साझेदार अपनी नयी पूँजी वे समायोजित पूँजी का अन्तर नकद लायेंगे या अधिक होगी तो ले जायेंगे अथवा चालू खातों के माध्यम से अपनी पूँजी को समायोजित कर लेंगे।

प्रश्न 4.
स्मरणार्थ पुनर्मूल्यांकन खाता क्या है ? यह पुनर्मूल्यांकन खाते से किस प्रकार भिन्न है ?
उत्तर:
स्मरणार्थ पुनर्मूल्यांकन खाता (Memorandum Revaluation Account)
नये साझेदार के प्रवेश पर कभी-कभी साझेदार यह समझौता कर लेते हैं कि सम्पत्तियों एवं दायित्वों का पुनर्मूल्यांकन तो किया जाय परन्तु उनके प्रभाव को खाते में न दर्शाया जाय अर्थात् सम्पत्तियाँ एवं दायित्व पुराने मूल्य पर ही दिखाये जायें। ऐसी स्थिति में स्मरणार्थ पुनर्मूल्यांकन खाता बनाया जाता है । इस खाते को सम्पत्तियों के पुनर्मूल्यांकन में हानि होने पर डेबिट तथा लाभ होने पर क्रेडिट किया जाता है । इस प्रकार इस खाते का शेष लाभ अथवा हानि प्रदर्शित करता है जिसे पुराने साझेदारों के पूँजी खातों में पुराने अनुपात में हस्तान्तरित कर दिया जाता है इसके बाद उसी राशि से सभी साझेदारों के पूँजी खातों में नये अनुपात में विपरीत लेखा कर दिया जाता है। इस सम्बन्ध में निम्न प्रकार प्रविष्टि होती हैं
पुनर्मूल्यांकन पर लाभ की दशा में
Memorandum Revaluation A/c DR.
To Old Partner’s capital A/c
(Profit on revaluation transferred in old ratio)
All Partner’s Capital A/c
To Memorandum Revaluation A/c
(Memorandum Revaluation A/c closed in new ratio)
उपरोक्त दोनों प्रविष्टियों के स्थान पर निम्नांकित एक प्रविष्टि भी की जा सकती है-
All Partner’s Capital A/C Dr.
To Old Partners Capital A/C
(Adjustment of revaluation made)
पुनर्मूल्यांकन पर हानि की दशा में
Old Partner’s Capital A/C Dr.
To Memorandum Revaluation A/C
(Loss on revaluation transferred in old ratio)
Memorandum Revaluation A/C
To All Partner’s Capital A/C Dr.
(Memorandum revaluation A/c closed in new ratio)
उपरोक्त दोनों प्रविष्टियों के स्थान पर निम्नांकित एक प्रविष्टि भी की जा सकती है–
Old Partner’s Capital A/c Dr.
To All Partners Capital A/C
(Adjustment of revaluation made)

स्मरणार्थ पुनर्मूल्यांकन खाता तथा पुनर्मूल्यांकन खाते में अन्तर

प्रश्न 5.
किसी साझेदार के प्रवेश के समय भारतीय AS-26/Indian AS-38 के अनुसार ख्याति का लेखांकन संव्यवहार बतायें।
उत्तर-
लेखी मानक 26/लेखा मानक 38 के अनुसार ख्याति को पुस्तकों में तभी लिखा जाता है जबकि इसको क्रय करने हेतु मुद्रा या मुद्रा के समान अन्य कोई प्रतिफल चुकाया गया हो । अतः केवल क्रय की गई ख्याति का लेखी पुस्तकों में होगा। साझेदार के प्रवेश, अवकाश ग्रहण,मृत्यु अथवा वर्तमान साझेदारों के लाभ विभाजन अनुपात में परिवर्तन होने पर स्वअर्जित ख्याति का लेखा करके उसे साझेदारों के पूँजी खातों/चालू खातों के माध्यम से समायोजित किया जायेगा।

नये साझेदार के प्रवेश पर ख्याति का लेखा  (Goodwill Treatment on Admission of New Partner)
लेखा मानक 26 के आधार पर एक साझेदार के प्रवेश के समय ख्याति के सम्बन्ध में निम्न प्रकार लेखे किए जायेंगे-

RBSE Class 12 Accountancy Chapter 2 आंकिक प्रश्न

प्रश्न 1.
A व B एक फर्म में 3:1 के अनुपात में लाभ विभाजन करते हुए साझेदार हैं। वे C को लाभों का 1/4 हिस्से के लिए प्रवेश देते हैं। C के प्रवेश की तिथि को फर्म की ख्याति Rs 40,000 पर मूल्यांकित की गयी । निम्न परिस्थितियों में ख्याति के लेखांकन हेतु प्रविष्टियाँ दीजिये
(a) C अपने हिस्से की ख्याति निजी तौर पर A व B को देता है।
(b) C अपने हिस्से की ख्याति नकद लेकर आता है।
(c) C अपने हिस्से की ख्याति नकद लेकर आता है A व B अपने हिस्से की 1/2 ख्याति व्यवसाय से निकाल लेते हैं।
(d) C अपने हिस्से की ख्याति में से Rs 6,000 नकद लेकर आता है।
(e) C अपने हिस्से की ख्याति नकद लेकर नहीं आता है।
A & B are partners sharing profits in the ratio of 3 : 1. They admit C for 1/4th share in profits of the firm. Goodwill of the firm is valued at Rs 40,000 on the date of admission of C. Pass Journal Entries in the following cases :
(a) C pays for his share of Goodwill privately to A & B.
(b) C brings his share of goodwill in cash.
(c) C brings his share of goodwill in cash. A & B withdraws half of the goodwill.
(d) C brings Rs 6,000 in cash out of his share of goodwill.
(e) C is unable to bring his share of goodwill in cash.
उत्तर:

(b) (i) Cash A/C Dr. 10,000
To Goodwill A/c 10,000
(Being amount of goodwill brought in cash)
(ii) Goodwill A/c Dr. 10,000
To A’s Capital A/c 7,500
To B’s Capital A/c 2,500
(Being goodwill transferred to sacrificing partners capital a/c)

(c) (i) Cash A/C Dr. 10,000
To Goodwill A/C 10,000
(Being amount of goodwill brought in cash)
(ii) Goodwill A/C Dr. 10,000
To A’s Capital A/C 7,500
To B’s Capital A/C 2,500
(Being goodwill transferred to sacrificing partners capital A/C)
(iii) A’s Capital A/C Dr. 3,750
B’s Capital A/c 1,250
To Cash A/c 5,000
(Being 1/2 amount of goodwill withdrawn by sacrificing partners)

(d) (i) Cash A/C Dr. 6,000
To Goodwill A/C 6,000
(Being amount of goodwill brought in cash)
(ii) Goodwill A/C 6,000
C’s current A/C Dr. 4,000
To A’s Capital A/C 7,500
To B’s Capital A/C 2,500
(Being goodwill transferred to sacrificing partners capital A/C)

(e) C’s current A/C Dr.
To A’s Capital A/C
To B’s Capital A/C
(Being share of goodwill of new partners is adjusted)

प्रश्न 2.
अ और ब एक व्यवसाय के लाभों को 5 : 3 में बाँटते हैं। वे स को लाभ में 104 हिस्से के लिए शामिल करते हैं जो कि अ तथा ब द्वारा बराबर दिया जायेगा । स के प्रवेश के समय फर्म का चिट्ठा निम्न प्रकार था

स के प्रवेश की शर्ते निम्न थीं

1. से अपने हिस्से की पूँजी तथा ख्याति के लिये Rs 30,000 लाएगा एवं पुराने साझेदारों द्वारा आधी ख्याति फर्म से निकाल ली। जाएगी ।
2. फर्म की ख्याति का मूल्यांकन अधिलाभर Rs 8,000 के तीन वर्षों के क्रय के बराबर किया गया है।
3. मशीन, फर्नीचर एवं स्टॉक का पुनर्मूल्यांकन क्रमश Rs 30,000, Rs 12,000 एवं Rs 8,000 पर किया गया है।
4. एक ग्राहक जिसका खाता डूबत ऋण मान लिया गया था। वह Rs 1,200 देने के लिए सहमत हो जाता है।

उपरोक्त के आधार पर पुनर्मूल्यांकन खाता साझेदारों के पूँजी खाते तथा नई फर्म का चिट्ठा बनाइए। यदि यह तय किया गया कि सम्पत्तियों व दायित्वों को पुराने मूल्यों पर ही दिखाया जाये तो स्मरणार्थ पुनर्मूल्यांकन खाता पूँजी खते व चिट्ठा बनाइये।।

Terms of C’s admission were as follows :

1. C will bring Rs 30,000 for his share of capital and goodwill. Half of the goodwill shall be withdrawn by the old partners.
2. Goodwill of the firm has been valued at 3 years purchase of the super profit Rs 8,000.
3. Machinery, furniture and stock are revalued at Rs 30,000, Rs 12,000 & Rs 8,000 respectively.
4. An old customer whose account was written off as bad debts has promised to pay 1,200. From the above prepare

Revaluation account, Partner’s Capital accounts and Balance Sheet of the new firm. If it has been agreed that Assets and Liabilities are to be shown at old values. Prepare Memorandum Revaluation A/c. Partner’s capital A/c and Balance Sheet.
उत्तर:

प्रश्न 3.
एक्स व वाई 2:1 के अनुपात में लाभ बाँटते हुए साझेदार हैं। 31 मार्च, 2017 को उनकी फर्म का चिट्ठा निम्न प्रकार है।
X and Y are partners sharing profit in the ratio of 2 : 1. Their Balance Sheet as on 31st March, 2017 is as under :

1. जेड पूँजी के रूप में Rs 36,000 नकद तथा Rs 14,000 मूल्य के राम लि. के अंश लाता है।
2. फर्म की ख्याति का वर्तमान मूल्य Rs 12,000 है। जेड हिस्से की ख्याति नकद लाता है।
3. देनदारों पर डूबत ऋण आयोजन 10% तक बढ़ाया जाये तथा अब अदत्त वेतन की आवश्यकता नहीं है।
4. संयन्त्र व मशीनरी 5% से अधिमूल्यांकित किया गया है तथा हतियार Rs 2,400 से बढ़ाया जाये।
5. भवन का मूल्य 10% से कम मूल्यांकित है।
6. Rs 4,000 के लेनदार अपलिखित करने हैं।
7. कर्मचारी क्षतिपूर्ति संचय के विरुद्ध Rs 9,000 का दायित्व निश्चित हो गया है।

जेड के प्रवेश पर लाभ-हानि समायोजन खाता साझेदारों के पूँजी खाते एवं चिट्ठा बनाइए।

They admitted Z in the firm from 1st April, 2017 for 1/4th share, which he will receive from X. Following decisions were taken on that time :

1. Z brings Rs 36,000 in cash and share of Ram Ltd. Worth Rs 14,000 as his capital.
2. The present value of firm’s goodwill is Rs 12,000. Z brings his share of goodwill in cash.
3. Provision for Bad Debts on debtors be increased to 10% and outstanding salary is not required now.
4. Plant and Machinery overvalued by 5% and stock to be increased by Rs 2,400.
5. Building undervalued by 10%.
6. Sundry Creditors were written back by Rs 4,000.
7. Liability against Workmen Compensation determined at Rs 9,000.

Prepare Profit & Loss Adjustment Account, Partners Capital Accounts and Balance Sheet on the admission of Z.
उत्तर:

प्रश्न 4.
एल. एम. तथा एन. एक फर्म के साझेदार थे तथा 3:2:1 के अनुपात में लाभ बाँटते थे। 31.3.2017 को उनका स्थिति विवरण निम्न प्रकार से था
L. M. and N were partners in a firm sharing profits in the ratio of 3:2:1. Their Balance Sheet on 31.3.2017 was as follows :

1. एल. एम. एन. तथा ओ का नया लाभ अनुपात 2:2:1:1 होगा ।
2. फर्म की ख्याति का मूल्यांकन Rs 1,80,000 किया गया तथा ओ अपने भाग की ख्याति (प्रीमियम) नकद लाया।
3. निवेशों का बाजार मूल्य Rs 36,000 था।
4. मशीनरी को Rs 58,000 तक घटाया जायेगा।
5. Rs 6,000 का एक लेन्दारे दावा नहीं करेगा अत- उसे अपलिखित किया जायेगा।
6. फर्म में लाभ के 1/6 भाग के लिए ओ आनुपातिक पूँजी लायेगा।
7. देनदारों पर 5% की दर से संदिग्ध ऋणों के लिए आयोजन तथा 2% की दर से देनदारों पर बट्टे के लिए आयोजन किया जाये।

पुनर्मूल्यांकन खाता साझेदारों के पूँजी खाते तथा पुनर्गठित फर्म की स्थिति विवरण तैयार कीजिए।

1. The new profit sharing ratio between L, M, N and O will be 2:2:1:1.
2. Goodwill of the firm was valued at Rs 1,80,000 and O brought his share of goodwill (premium) in cash.
3. The market value of investments was Rs 36,000.
4. Machinery will be reduced to Rs 58,000.
5. A creditor of Rs 6,000 was not likely to claim the amount and hence was to be written off.
6. O will bring proportionate capital so as to give him 1/6th share in the profits of the firm.
7. Provision for doubtful debts to be maintained @ 5% and Provision for discount on debtors be made @ 2%.

Prepare Revaluation Account, Partner’s Capital Account & Balance Sheet of the New Firm.
उत्तर:

प्रश्न 5.
ए व बी 5 : 3 में लाभ बाँटते हैं। उन्होंने सी को लाभ में 1/4 भाग के लिए फर्म में प्रवेश दिया जो कि ए व बी द्वारा बराबर-बराबर देय होगा। सी के प्रवेश से तुरन्त पूर्व फर्म का चिट्ठा निम्नांकित है
A and B shares the profits in the ratio of 5 : 3. They admit C into firm for a 1/4th share in the profits to be contributed equally by A and B. Before admission of C, Balance Sheet of the firm is as follows :

1. सी Rs 30,000 पूँजी व ख्याति के हिस्से के लिए लायेगा ।
2. फर्म की ख्याति पिछले चार वर्षों के औसत अघिलाभ के तीन गुने के आधार पर मूल्यांकित करनी है। पिछले चार वर्षों का औसत लाभ Rs 20,000 है जबकि विनियोजित पूँजी पर सामान्य लाभ Rs 12,000 हैं।
3. फर्नीचर का मूल्य Rs 6,000 से बढ़ाना है, जबकि स्टॉक का मूल्य Rs 2,000 से कम करना है। भविष्य निधि में Rs 1,000 बढ़ोत्तरी करनी है।
4. सभी देनदार अच्छे हैं।
5. कर्मचारी क्षतिपूर्ति संचय के विरुद्ध Rs 2,000 का दायित्व निश्चित किया गया है।

पुनर्मूल्यांकन खाता, साझेदारों के पूँजी खाते एवं नयी फर्म को चिट्ठा तैयार कीजिए।
Terms of C’s admission were as follows:

1. C will bring Rs 30,000 as his share of Capital and Goodwill.
2. Goodwill of the firm has been valued at 3 times of the average super-profits of last four years. Average profits of the last four years are Rs 20,000, while the normal profits that can be earned with the capital employed are Rs 12,000.
3. Furniture to be appreciated by Rs 6,000 and the value of stock is to be reduced by Rs 2,000. Provident fund be raised by Rs 1,000.
4. All debtors are good.
5. Liability against Workmen Compensation Reserve is determined at Rs 2,000.

Prepare Revaluation Account, Partner’s Capital Accounts and the Balance Sheet of the new firm.
उत्तर:
Super Profit = Average Profit – Normal Profit
Super Profit = 20,000 – 12,000 = 78,000
Goodwill = 8,000 x 3 = Rs 24,000
C’s Goodwill = 24,000 x \(\frac { 1 }{ 4 }\) = Rs 6,000

प्रश्न 6.
अतथा बका31 मार्च, 2017 का चिट्ठा निम्न है जो लाभहानि को 3:1 में विभाजित करते हैं
The following is the Balance Sheet of A and B, who are sharing profit in the proportion of 3:1 on 31st March, 2017,

1. स लाभों में 1/5 भाग के लिए Rs 14,000 पूँजी वे ख्याति के लाएगा ।
2. फर्म की ख्याति का मूल्यांकन Rs 20,000 किंया गया।
3. स्टॉक तथा फर्नीचर का मूल्य 10% से कम किया जाये तथा देनदारों पर 5% की दर से संदिग्ध ऋणों के लिये प्रावधान बनाया जायेगा।
4. भूमि और भवन का मूल्य 20% से बढ़ाया जायेगा।
5. साझेदारों के पूँजी खाते को नये साझेदार की पूँजी के अनुपात में समायोजित किया जायेगा तथा किसी आधिक्य या कमी को के चालू खाते में हस्तान्तरित किया जायेगा।

पुनर्मूल्यांकन खस्ता साझेदारों के पूँजी खाते तथा नई फर्म का चिट्ठा बनाइए।
They agreed to take C in partnership on 1st April, 2017 on the following terms :

1. C will pay Rs 14,000 as his capital and goodwill for 1/5th share in the future profits,
2. That the goodwill of the firm be valued at Rs 20,000.
3. The stock and furniture will be reduced by 10% and the provision for doubtful debts will be created @ 5% on debtors.
4. Value of Land & Building be appreciated by 20%.
5. That the capital accounts of the partners will be readjusted on the basis of new partners capital and any excess of deficiency transferred to their current accounts.

Prepare Revaluation account, Partner’s Capital accounts and Balance Sheet of the new firm.
उत्तर:

प्रश्न 7.
अ और ब लाभ 3:2 के अनुपात में बाँटते हैं। 31 मार्च, 2017 को उनका चिट्ठा निम्न प्रकार था
A and B distributes profit in 3 : 2 ratio. On 31st March, 2017 their Balance Sheet is as follows:

1. साझेदारों का नया अनुपात 2:2:1 होगा ।
2. सर 40,000 अपनी पूँजी के चुकाता है ।
3. स्टॉक कोर 2,000 से कम किया जाये, संदिग्ध ऋणों के लिए आयोजन Rs 3,000 तक रखा जाये ।
4. फर्म की ख्याति में स का हिस्सा Rs 5,000 पर मूल्यांकित किया जाये। स ख्याति की नकद राशि लाता है।
5. पूर्वदत्त बीमा व्यय Rs 1,000 ।
6. बकाया बिजली के बिल Rs 500.
7. भवन Rs 10,000 से कम मूल्यांकित है।
8. सभी साझेदारों की पूँजी उनके लाभ विभाजन अनुपात में होगी। नकद से समायोजन किया जाये।

नयी फर्म में पूँजी खाते एवं चिट्ठा तैयार कीजिये।

On 1st April, 2017 C was admitted in partnership on the following conditions :

1. New ratio of partners will be 2:2:1.
2. C pays 40,000 as his capital.
3. Stock be decreased by Rs 2,000. Provision for Doubtful debts is to be maintained up to Rs 3,000.
4. C’s share in the Goodwill of the firm be valued at Rs 5,000. C brings cash for Goodwill.
5. Prepaid Insurance Rs 1,000.
6. Outstanding Electricity Bills Rs 500.
7. Building undervalued by Rs 10,000.
8. The capitals of all partners will be in their profit sharing ratio.

Adjustment is to be done by cash. Prepare Capital Accounts and Balance Sheet of the new firm.
उत्तर:
Working Note 1. C’s Capital = 40,000

प्रश्न 8.
एम एवं एन एक फर्म में समान अनुपात में साझेदार हैं। 31 मार्च, 2017 को उनका चिट्ठा निम्न प्रकार है
M and N are partners in the firm in equal profit sharing ratio. On 31st March, 2017 their Balance Sheet is as follows.

1. देनदारों पर 10% वार्षिक दर से डूबत ऋण आयोजन बनाया जाये।
2. फर्नीचर का मूल्य 25% से कम किया जाये।
3. विनियोगों का मूल्य 5,000 से बढ़ाया जाये।
4. ओर 25,000 पूँजी लायेगा तथा उसे लाभों में 13 हिस्सा दिया जायेगी और Rs 5,000 ख्याति के लाएगा ।
5. एक लेनदार 1,700 का है जो मृत हैं। भविष्य में इस खाते पर कोई दायित्व उत्पन्न नहीं होगा।
6. एकस्व मूल्यहीन है।
7. भवन का मूल्य 25% से बढ़ाया जाए। स्टॉक का मूल्य Rs 9,000 तक कम करना है।

पुराने साझेदारों की पूँजी उसी के आधार पर समायोजित की जाएगी। पुनर्मूल्यांकन खाता साझेदारों के पूँजी खाते तथा चिट्ठा बनाइये।

साझेदार को वार्षिक द्वारा भुगतान करने पर कौन सा खाता खोला जाता है?

साझेदारी में चालू खाता कब बनाया जाता है?

साझेदारी खाता क्या है?

साझेदारी कितने प्रकार के होते हैं?